Taxe PFA 2026: CAS, CASS, impozit pe venit
Tot ce plătește un PFA în 2026, cu pragurile calculate la salariul minim de 4.050 lei: cele trei contribuții, diferența dintre sistem real și normă de venit, ce cheltuieli se deduc, când depui Declarația Unică și când intri la TVA. Cu exemple calculate, nu estimate.
Actualizat la 19 septembrie 2026. Cifrele de mai jos sunt aceleași cu cele din calculatorul PFA vs SRL.
Pe scurt
- CAS 25%: 0 lei sub 48.600 RON lei venit net; 12.150 lei între 48.600 RON și 97.200 RON lei; 24.300 lei peste.
- CASS 10% din venitul net, doar de la 24.300 RON lei în sus; plafonat la 29.160 lei (la 291.600 RON lei).
- Impozit 10% pe venitul net minus CAS și CASS.
- Declarația Unică pentru 2026: până pe 25 mai 2027, plată într-o singură tranșă.
- TVA: obligatoriu peste 395.000 lei cifră de afaceri, cota standard 21%.
Sistem real sau normă de venit?
Înainte de orice calcul, contează în ce sistem ești impozitat. În sistem real plătești pe ce câștigi efectiv: venituri încasate minus cheltuieli deductibile. La normă de venit plătești impozit 10% pe o sumă fixă stabilită anual de ANAF pentru activitatea și județul tău, indiferent cât ai încasat. Contribuțiile CAS și CASS se raportează la aceeași normă.
| Criteriu | Sistem real | Normă de venit |
|---|---|---|
| Cine poate | Orice PFA | Doar activități din nomenclatorul de norme, cu venit brut sub 25.000 € în anul anterior |
| Baza de impozit | Venituri − cheltuieli deductibile | Norma publicată de ANAF (fixă) |
| Evidență | Registrul de încasări și plăți, documente pentru fiecare cheltuială | Doar registrul de încasări |
| Când convine | Venituri mari sau cheltuieli mari | Venit real peste normă și cheltuieli mici |
Dacă depășești 25.000 € venit brut într-un an, treci obligatoriu la sistem real de la 1 ianuarie următor și rămâi acolo cel puțin doi ani fiscali. Restul acestui ghid se referă la sistemul real, unde se află majoritatea PFA-urilor din servicii și IT.
Cele 3 contribuții obligatorii
Un PFA în sistem real datorează în 2026 trei taxe, toate calculate pornind de la venitul net (venituri încasate minus cheltuieli deductibile). Pragurile sunt multipli ai salariului minim în vigoare la 1 ianuarie 2026, adică 4.050 lei. Majorarea la 4.325 lei de la 1 iulie nu schimbă pragurile pentru veniturile din 2026.
| Taxă | Cota | Pe ce se aplică |
|---|---|---|
| CAS (pensie) | 25% | Bază fixă de 12 sau 24 salarii minime, după venit |
| CASS (sănătate) | 10% | Venitul net, între 6 și 72 salarii minime |
| Impozit pe venit | 10% | Venit net − CAS − CASS |
CAS pe trepte: pragurile care contează
CAS-ul nu e un procent din venit, ci 25% dintr-o bază de calcul aleasă de tine, care nu poate fi mai mică decât pragul în care te încadrezi:
| Venit net anual | CAS datorat | Calcul |
|---|---|---|
| Sub 48.600 RON lei | 0 lei | Sub 12 salarii minime; opțional 12.150 lei pentru stagiu |
| 48.600 RON – 97.200 RON lei | 12.150 lei | 25% × 12 × 4.050 lei |
| Peste 97.200 RON lei | 24.300 lei | 25% × 24 × 4.050 lei (plafon) |
Avantajul PFA la venituri mari: indiferent dacă faci 100.000 sau 500.000 lei venit net pe an, CAS-ul rămâne 24.300 lei. Un salariat cu același venit plătește 25% din tot brutul. Din acest motiv PFA-ul redevine competitiv față de SRL la venituri nete foarte mari.
Atenție la efectul de prag: la 48.599 lei venit net nu datorezi CAS, la 48.600 lei datorezi 12.150 lei. Dacă ești aproape de un prag la final de an, o cheltuială deductibilă făcută în decembrie poate face diferența.
CASS: 10% din venitul net, cu plafon minim și maxim
Spre deosebire de CAS, CASS-ul se aplică chiar pe venitul net realizat, nu pe o bază fixă. Are însă un prag sub care nu se datorează și un plafon peste care nu mai crește:
| Venit net anual | CASS datorat |
|---|---|
| Sub 24.300 RON lei | 0 lei (opțional 2.430 lei ca să fii asigurat) |
| 24.300 RON – 291.600 RON lei | 10% × venit net |
| Peste 291.600 RON lei | 29.160 lei (plafon) |
Plafonul maxim a crescut de la 60 la 72 de salarii minime din 2026, deci PFA-urile cu venituri nete peste 243.000 lei plătesc mai mult CASS decât anul trecut. Dacă venitul net e sub 24.300 RON lei și nu ești asigurat pe altă cale (salariu, pensie), nu ai asigurare de sănătate; poți opta să plătești CASS la 6 salarii minime, adică 2.430 lei pe an.
Impozitul pe venit și cheltuielile deductibile
Impozitul e 10% și se aplică pe venitul net din care se scad CAS și CASS datorate. Deci fiecare leu de contribuție îți reduce și impozitul cu 10 bani. Venitul net e la rândul lui redus de cheltuielile deductibile, ceea ce face evidența cheltuielilor cea mai bună pârghie de optimizare la PFA.
Deductibile integral
- Chirie și utilități pentru spațiul profesional
- Laptop, telefon, echipamente (direct sau prin amortizare)
- Abonamente software, hosting, licențe
- Cursuri și certificări legate de activitate
- Contabil, avocat, notar, comisioane bancare
- CAS și CASS plătite în anul respectiv
- Transport și cazare în interes de serviciu
Nedeductibile sau limitate
- Amenzi, penalități, dobânzi de întârziere
- Cheltuieli personale (mâncare, haine, vacanțe)
- Chiria locuinței personale, chiar dacă lucrezi de acasă
- Cheltuieli fără factură sau bon pe numele PFA
- Combustibil auto: 50% dacă mașina e folosită și personal
- Protocol: limitat la 2% din baza de calcul
- Sponsorizări: limitate la 5% din baza de calcul
Exemplu pas cu pas: 120.000 lei venituri, 30.000 lei cheltuieli
Un freelancer în IT încasează 120.000 lei într-un an și are cheltuieli deductibile de 30.000 lei (laptop, software, contabil, o parte din chirie). Așa arată calculul:
| Venituri încasate | 120.000 lei |
| − Cheltuieli deductibile | 30.000 lei |
| = Venit net | 90.000 RON lei |
| − CAS (venit net între 48.600 RON și 97.200 RON → 12 salarii minime) | 12.150 RON lei |
| − CASS (10% × 90.000 RON) | 9.000 RON lei |
| − Impozit 10% × (90.000 RON − 12.150 RON − 9.000 RON) | 6.885 RON lei |
| Total taxe | 28.035 RON lei (31,1% din venitul net) |
| Rămâne în mână | 61.965 RON lei |
Observă că cele 30.000 lei cheltuieli au redus venitul net sub pragul de 97.200 RON lei, deci CAS-ul e 12.150 în loc de 24.300 lei. Fără cheltuieli, același freelancer ar fi plătit cu peste 15.000 lei mai mult.
Cât plătește un PFA pe venituri uzuale
Tabelul de mai jos presupune că venitul net e egal cu venitul încasat (fără cheltuieli), cazul cel mai acoperitor. Coloana „Cotă efectivă" arată cât la sută din venitul net pleacă la stat.
| Venit net | CAS | CASS | Impozit | Cotă efectivă | Net în mână |
|---|---|---|---|---|---|
| 30.000 RON | 0 RON | 3.000 RON | 2.700 RON | 19,0% | 24.300 RON |
| 50.000 RON | 12.150 RON | 5.000 RON | 3.285 RON | 40,9% | 29.565 RON |
| 75.000 RON | 12.150 RON | 7.500 RON | 5.535 RON | 33,6% | 49.815 RON |
| 100.000 RON | 24.300 RON | 10.000 RON | 6.570 RON | 40,9% | 59.130 RON |
| 150.000 RON | 24.300 RON | 15.000 RON | 11.070 RON | 33,6% | 99.630 RON |
| 200.000 RON | 24.300 RON | 20.000 RON | 15.570 RON | 29,9% | 140.130 RON |
| 300.000 RON | 24.300 RON | 29.160 RON | 24.654 RON | 26,0% | 221.886 RON |
| 500.000 RON | 24.300 RON | 29.160 RON | 44.654 RON | 19,6% | 401.886 RON |
Apasă pe o sumă pentru calculul detaliat și comparația cu SRL.
Se vede clar de ce cota efectivă nu e liniară: la 30.000 lei plătești doar CASS și impozit, la 50.000 lei intră CAS-ul de 12.150 lei și cota sare, apoi scade treptat pe măsură ce venitul crește peste plafoanele fixe.
Declarația Unică și calendarul de plată
Din 2025 mecanismul s-a simplificat: nu mai declari venitul estimat pentru anul în curs. Declari o singură dată pe an ce ai realizat efectiv în anul anterior, iar contribuțiile se calculează pe cifrele reale.
| Ce | Când | Cum |
|---|---|---|
| Declarația Unică (212) pentru veniturile din 2026 | 25 mai 2027 | Online, în SPV, cu semnătură sau user și parolă |
| Plata CAS, CASS și impozit pentru 2026 | 25 mai 2027 | O singură tranșă; poți plăti și anticipat în cursul anului |
| PFA înființat în 2026 | Nimic în 2026 | Prima declarație e cea din mai 2027; opțional poți depune mai devreme doar pentru asigurarea de sănătate |
| Decont TVA (300), dacă ești plătitor | 25 a lunii următoare | Lunar sau trimestrial, după cifra de afaceri |
| D112, dacă ai angajați | 25 a lunii următoare | Lunar, cu plata contribuțiilor reținute |
Toate termenele anului, inclusiv cele pentru firme, sunt în calendarul fiscal 2026. Detalii despre completarea formularului găsești în ghidul dedicat Declarației Unice 2026.
TVA la PFA: plafonul de 395.000 lei
PFA-ul e neplătitor de TVA până când cifra de afaceri dintr-un an depășește 395.000 lei. Ceri înregistrarea în 10 zile de la sfârșitul lunii în care ai depășit plafonul, iar de atunci facturezi cu TVA 21% (11% pentru bunurile și serviciile cu cotă redusă) și depui decontul de TVA. Sub plafon poți opta voluntar; are sens dacă clienții tăi sunt firme plătitoare de TVA și ai achiziții mari din care vrei să deduci taxa.
Plafonul se urmărește pe cifra de afaceri, nu pe venitul net, și e independent de plafonul de 25.000 € al normei de venit. Poți fi la normă și plătitor de TVA sau în sistem real și neplătitor. Când intri la TVA, facturile către firme trec obligatoriu prin e-Factura, ca la orice SRL.
PFA cu angajați
Un PFA poate angaja cu contract individual de muncă. Obligațiile sunt identice cu ale unei firme: contract transmis în Reges înainte de prima zi de lucru, D112 lunară, plata contribuțiilor reținute de la angajat și a contribuției asiguratorii pentru muncă de 2,25%. Salariile și contribuțiile plătite sunt cheltuieli deductibile integral. Costul real al unui angajat îl vezi în calculatorul de salariu, iar pașii pentru Reges în ghidul Reges.
PFA sau SRL în 2026: regula rapidă
| Situație | De obicei câștigă | De ce |
|---|---|---|
| Venit net sub 100.000 lei, fără angajați | PFA | SRL-ul micro cere un angajat cu normă întreagă, iar costul lui depășește economia de taxe |
| 100.000–500.000 lei, marjă mare | SRL micro | 1% pe venit + 16% dividende + CASS plafonat la 9.720 lei bate 10% + CASS 10% neplafonat până la 291.600 lei |
| Peste 500.000 lei venit net | Depinde | SRL-ul iese din micro (plafon 100.000 €), PFA-ul are CAS și CASS plafonate; rulează cifrele |
Comparația detaliată, cu toate cele trei regimuri unul lângă altul, e în calculatorul PFA vs SRL. Taxele firmei sunt explicate în ghidul taxe SRL 2026.
Greșeli frecvente la PFA
- Nu ții evidența cheltuielilor și plătești pe venitul brut. Fiecare 1.000 lei cheltuială deductibilă îți economisește minimum 100 lei impozit, plus CASS și, la prag, mii de lei CAS.
- Plătești CAS sau CASS pe venitul din anul curent la pragurile anului curent. Pragurile se raportează la salariul minim de la 1 ianuarie al anului în care ai realizat venitul.
- Treci de 25.000 € la normă și continui la normă anul următor. Trecerea la real e automată și ANAF recalculează retroactiv.
- Depășești 395.000 lei și nu ceri înregistrarea la TVA la termen. TVA-ul se datorează oricum de la acea dată, din buzunar.
- Emiți facturi către firme fără e-Factura după ce devii plătitor de TVA. Amenda pentru contribuabili mici e între 1.000 și 2.500 lei per faptă.
Întrebări frecvente
Ce taxe plătește un PFA în 2026?
Când datorez CAS la PFA?
CASS se plătește pe ce venit?
Ce înseamnă PFA la normă de venit și cine poate alege?
Ce cheltuieli pot deduce ca PFA în sistem real?
Când depun Declarația Unică pentru 2026 și când plătesc?
Trebuie să mă înregistrez în scopuri de TVA ca PFA?
Pot avea angajați pe PFA?
PFA sau SRL, ce aleg în 2026?
Cum plătesc taxele PFA: trimestrial sau anual?
Calculează exact pentru cifrele tale
Calculator interactiv cu PFA, SRL micro și SRL pe profit unul lângă altul. Vezi instant ce regim plătește mai puțin pentru venitul și cheltuielile tale.